De los padrones mencionados, los únicos que deben consultarse de manera obligatoria son el padrón de inscripción (RG 1817) y el archivo de información de proveedores (reproweb).
Dicho lo anterior, la consulta a los padrones de la RG2226 RG18, RG830, RG2681 y RG1904 si bien es útil, es de carácter opcional.
A continuación, se detalla la jerarquía entre padrones, secuencia de aplicación, qué sucede cuando coinciden vigencias/competencias y Dinámica general del proceso de cálculo, separado por impuesto.
GANANCIAS
RG 1817 (Constancia de CUIT). De este padrón debe obtenerse la condición del proveedor frente al impuesto a las ganancias ('NI' = No Inscripto: retención incrementada salvo que sea monotributista o SH)/ 'AC' = Activo (retención general s/ RG 830) / 'EX' = Exento (no corresponde retención) / 'NC' = No corresponde (no corresponde retención)
RG830 (exclusiones retención ganancias). De este padrón se obtiene (entre otros datos) el porcentaje de exclusión, y la vigencia (desde hasta). No se superpone con RG 1817.
RG2681 (sujetos exentos ganancias). De este padrón se obtiene (entre otros datos) la vigencia (desde hasta) de los sujetos que obtuvieron la exención de ganancias. En una solución típica, completaría los mismos campos que RG830 (aunque difícilmente un sujeto aparezca en ambos padrones). A efectos de cálculo, no es necesario que sobre escriba.
No hay un jerarquía y secuencia de aplicación, pero sería lógico procesar en este orden: RG 1817 /RG 830 /RG 2681. En caso de coincidir vigencias, que se pisen o no carece de relevancia.
Respecto a la dinámica general del proceso de cálculo, del padrón RG 1817 surge si corresponde aplicar o no retención de ganancias ('NI' / 'AC' / 'EX' / 'NC') y del padrón RG830/RG2681 se obtiene la vigencia de la exclusión/exención (aplicable para cuando el sujeto es AC o EX).
IVA
RG 1817 (Constancia de CUIT). De este padrón debe obtenerse la condición del proveedor frente al IVA ('NI' = No Inscripto / 'AC' = Activo / 'EX' = Exento / 'NA' = No alcanzado / 'XN' = Exento no alcanzado / 'AN' = Activo no alcanzado)
Archivo de información de proveedores (REPROWEB). La consulta se hace para un periodo de pago específico, arrojando los siguientes posibles resultados:
“0 - RG 2.226”: Certificado de exclusión vigente para el periodo de pago consultado (no debe retener IVA).
“1 - Retención General vigente RG 2.854”: Retención general vigente.
“2 - Retención sustitutiva 100 % RG 2.854”: retención del 100% del IVA Facturado
“3 - Crédito Fiscal No Computable”: sin impacto en el cálculo de la retención.
“4 - Retención sustitutiva 100 % RG 2.854”: retención del 100% del IVA Facturado.
“5 - Retención Sustitutiva 100 % RG 2.854: retención del 100% del IVA Facturado.
Una solución típica sería reemplazar el indicador de retención asociado al proveedor, en función al resultado que arroje la reproweb (cod 0 retención 0% cod 1 retención general; cods 2,4,5 retención 100%), sin sobre escribir datos.
RG18 (agentes de retención IVA). De este padrón se obtienen los sujetos excluidos de retención de IVA por ser agentes de retención (inc b o c). No se superpone con RG1817.
RG2226 (sujetos con exclusión IVA). De este padrón se obtiene (entre otros datos) el porcentaje de exclusión, y la vigencia (desde hasta). No se superpone con RG 1817, pero puede superponerse con RG18.
No hay un jerarquía y secuencia de aplicación, pero sería lógico procesar en este orden: RG 1817 /reproweb /RG 18 /RG 2226. RG18 prima por sobre RG2226 (no hay necesidad de sobre escribir el dato).
Respecto a la dinámica general del proceso de cálculo, del padrón RG 1817 surge si corresponde aplicar o no retención de IVA ('NI' / 'AC' / 'EX' / 'NA' / 'XN' / 'AN’) y del padrón RG18/RG2226 se obtiene la vigencia de la exclusión/exención.
Adicionalmente, en caso de obtener resultado en la consulta para un proveedor determinado, deberá practicársele percepción de IVA como sujeto no categorizado (RG 2126).
SEGURIDAD SOCIAL
RG 1817 (Constancia de CUIT). De este padrón debe obtenerse la condición del proveedor frente al régimen de SUSS ('N' = No activo / ‘S’ = Activo).
RG18 (agentes de retención IVA). De este padrón se obtienen los sujetos excluidos de retención de IVA por ser agentes de retención (inc b o c), que asimismo están excluidos de sufrir retenciones de SUSS.
RG1904 (sujetos con exclusión SUSS). De este padrón se obtiene (entre otros datos) el porcentaje de exclusión, y la vigencia (desde hasta). En una solución típica, completaría los mismos campos que RG18 (no es necesario que los sobre escriba).
No hay un jerarquía y secuencia de aplicación, pero sería lógico procesar en este orden: RG 1817 /RG 18 /RG 1904. En caso de coincidir vigencias, que se pisen o no carece de relevancia.
Respecto a la dinámica general del proceso de cálculo, del padrón RG 1817 surge si corresponde aplicar o no retención de SUSS ('S') y del padrón RG18/RG1904 se obtiene la vigencia de la exclusión.
RESUMEN:
Impuesto | Padrón / Fuente | Consulta obligatoria | Jerarquía / Secuencia sugerida | Qué aporta al cálculo | Qué sucede si coinciden vigencias / competencias |
GANANCIAS | RG 1817 (Constancia de CUIT) | SI | 1° | Condición frente a Ganancias: NI / AC / EX / NC | No superpone información |
GANANCIAS | RG 830 | NO | 2° | Exclusión de retención, % y vigencia desde/hasta | Puede coexistir con RG2681. Si se pisan, carece de relevancia |
GANANCIAS | RG 2681 | NO | 3° | Sujetos exentos y vigencia desde/hasta | Puede coexistir con RG830. Si se pisan, carece de relevancia |
GANANCIAS | Dinámica general | 1817 → 830 → 2681 | Primero se determina obligación de retener; luego exclusión/exención vigente | Si hay datos simultáneos, no requiere sobreescritura | |
IVA | RG 1817 (Constancia de CUIT) | SI | 1° | Condición IVA: NI / AC / EX / NA / XN / AN | No superpone información |
IVA | RG 18 | NO | 2° | Sujetos excluidos por ser agentes de retención IVA | Prima sobre RG2226 |
IVA | RG 2226 | NO | 3° | Exclusión IVA, % y vigencia desde/hasta | Puede superponerse con RG18 (prima RG18) |
IVA | REPROWEB | SI | 4° | Retención aplicable según código obtenido: 0 (sin retención),1 (retención general),2,4,5 (retención 100%) | Prima operativamente sobre RG18 (salvo cód 1, no debe retener) y RG2226 |
IVA | Dinámica general | 1817 → RG18 → RG2226 → REPROWEB | Primero condición IVA; luego resultado operativo del período; luego exclusiones | Reproweb prima sobre RG18 (salvo cod1) y RG2226. | |
IVA | RG 2126 | SI | Complementaria | Percepción IVA sujeto no categorizado | Aplica si proveedor no aparece en padrón RG 1817 |
SUSS | RG 1817 (Constancia de CUIT) | SI | 1° | Condición SUSS: N / S | No superpone información |
SUSS | RG 18 | NO | 2° | Sujetos excluidos por ser agentes de retención IVA, también excluidos SUSS | Puede coexistir con RG1904. Si se pisan, carece de relevancia |
SUSS | RG 1904 | NO | 3° | Exclusión SUSS, % y vigencia | Puede coincidir con RG18. Si se pisan, carece de relevancia |
SUSS | Dinámica general | 1817 → RG18 → RG1904 | Si RG1817 = S, aplica retención (luego ver exclusiones). RI RG1817 = N, no aplica retención | Si hay datos simultáneos, no requiere sobreescritura |
Necesitamos saber en qué aplicativos debe presentarse, tanto cuando el cliente actúa como agente de retención/percepción como cuando las sufre.
Todos los padrones detallados determinan el cálculo de las retenciones nacionales y, en el caso de la RG 1817, la aplicación de la percepción de IVA a sujetos no categorizados. Su procesamiento afectaría los datos maestros del proveedor y el cálculo de la retención, pero, en principio, no es necesario informar el resultado del procesamiento de los padrones en ningún aplicativo, al menos de manera directa.
Las retenciones/percepciones practicadas deberán informarse a través de SICORE/SIRE, pudiendo informarse tanto en SICORE como en SIRE si aplica régimen de exclusión, el porcentaje y la fecha de publicación o finalización de la vigencia:
Adicionalmente, y también de manera indirecta, aquellos agentes de retención que soliciten la devolución del saldo a favor de IVA por alguno de los regímenes vigentes, deberán informar los motivos de no retención en la solicitud pertinente.
Finalmente, las retenciones sufridas computarse en la declaración jurada respectiva (IVA/GANANCIAS/SUSS).
Cualquier otra información operativa que sea inherente al funcionamiento del cálculo.
Tener en cuenta:
RG1817: Las (ex) sociedades de hecho aparecerán como NI en Ganancias, dado que el cálculo recae en cabeza de los socios. No obstante, la retención a practicar por los pagos efectuados a la sociedad de hecho corresponde ser calculada como si se tratara de sujetos inscriptos.
RG 2226: Los sujetos incluidos en el padrón con la leyenda IVA_IMPO no deberán considerarse.
RG18: Los sujetos incluidos en el padrón con INCISO_RG “D” no deberán considerarse.
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