Introducción

Establecer un régimen de retención del IVA para determinadas operaciones de compra de bienes, locaciones y prestaciones de servicios, con el fin de asegurar el ingreso anticipado del impuesto.

Sujetos Obligados

• Agentes de retención: ciertos contribuyentes designados por AFIP (grandes empresas, organismos del Estado, etc.).
• Sujetos pasibles de retención: responsables inscriptos en IVA que actúen como vendedores, locadores o prestadores de servicios.

Operaciones alcanzadas

• Compraventa de cosas muebles.

• Locaciones de obras, de servicios, y de inmuebles (cuando corresponde).

• Prestaciones de servicios gravadas por IVA.

• Otras operaciones comprendidas en el art. 3 de la Ley de IVA.

Coeficientes / porcentajes de retención

Se aplican sobre el IVA discriminado en la factura (no sobre el total facturado), salvo casos especiales.

• 50 %: Compraventa de cosas muebles, obras sobre inmueble ajeno, locaciones comprendidas en art. 3 inc. c) de la Ley de IVA.
• 80 %: Locaciones y prestaciones de servicios no incluidas en el caso anterior.
• 80 %: Operaciones gravadas con alícuotas reducidas (ej. 10,5 %).
• 100 %: Casos de proveedores con incumplimientos fiscales o en situaciones específicas previstas por la norma.

En la práctica, suelen usarse los coeficientes equivalentes sobre el total facturado, por ejemplo:

• IVA 21 % con retención 80 % = 16,80 % del total.
• IVA 10,5 % con retención 80 % = 8,40 % del total.

Momento de la retención

En el pago, la acreditación en cuenta o la puesta a disposición de los fondos (lo que ocurra primero).

Ingreso de la retención

El agente debe ingresar las retenciones practicadas a través de SICORE (Resolución General 2233).

Ejemplo

Cálculo de la retención

1. Mercadería (21 % IVA, retención 50 %)
   Retención = 50 % × $21.000 = $10.500

2. Servicio (21 % IVA, retención 80 %)
   Retención = 80 % × $10.500 = $8.400

Resultado final

• Total retención IVA = $10.500 + $8.400 = $18.900

• Total a pagar al proveedor = $181.500 − $18.900 = $162.600

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Solución Técnica | Corporate

Modelo Destino

Al momento de generar la solución en el sistema, el modelo destino puede presentar distintos escenarios o casos, por lo que se recomienda tener en cuenta las siguientes condiciones:

1. No tiene dado de alta el impuesto: darlo de alta con las parametrizaciones necesarias.
2. Tiene dado de alta el impuesto, pero no están actualizados los coeficientes en los maestros.

Configuración del Impuesto

En ambos casos, deberá dar de alta el impuesto y/o configurar los campos requeridos en el modelo, aplicando los pasos indicados en los siguientes instructivos:

• CO. Configuración: Impuestos (Versión Web)

• CO. Manual de Impuestos (Versión Windows)

Información técnica

Más información en el siguiente  instructivo: CO. Solicitud de actualización.

Posiciones en los maestros

Luego de la creación del Impuesto y/o creación de Coeficientes, deberá chequear las Posiciones en los maestros (Impuestos, Clientes, Producto, Servicios y/o Conceptos). 

Para ello, podrá utilizar el siguiente instructivo: CO. Configuración: Posiciones de Impuestos

En caso de que el impuesto lleve padrón para su cálculo, este deberá ser informado en el campo Nombre, de la solapa Padrones (sección Detalle) del impuesto respectivo.

El el caso de la Retención de IVA, para Corporate se contenplan los siguientes impuestos.

1. Ret. IVA Bienes y Servicios: 
2. Ret. IVA Riesgo Fiscal: se aplica en casos especiales como sanción o medida preventiva cuando el proveedor presenta irregularidades. 
3. Ret. IVA Servicios de Limpieza y seguridad: 
4. Ret. IVA Factura M
5. Ret IVA - Cbu Informado

Posiciones recomendadas para Ret. IVA Bienes y Servicios

Aplica para:

- Compraventa de cosas muebles.
- Obras sobre inmueble ajeno con aporte de materiales.
- Locaciones comprendidas en art. 3 inc. c) de la Ley de IVA (según caso).
- Ventas por incorporación de bienes de propia producción. 

- Prestaciones de servicios y locaciones (regla general).
- Operaciones gravadas a alícuota reducida (10,5 %).

Tener en cuenta:

• En la base imponible se debe informar el 04 - Calcula sobre otros impuestos de Items 
  
• y en la solapa de "Impuestos para calcular", se debe informar el IVA TASA

Posiciones recomendadas para Ret. IVA Riesgo Fiscal

- Proveedores incluidos en el Archivo de Información sobre Proveedores con calificación negativa (incumplimientos fiscales, previsionales, irregularidades).
- Sujetos calificados como de “riesgo fiscal” por AFIP.

Tener en cuenta:

• En la base imponible se debe informar el "03 - Calcula sobre otros impuestos de Transaccion"
• y en la solapa de "Impuestos para calcular", se debe informar el IVA TASA

Posiciones recomendadas para Servicios de Limpieza y Seguridad

Ese concepto “Ret. IVA Servicios de Limpieza y Seguridad” se refiere a un régimen especial de retención de IVA previsto por la RG 2854 (y normas complementarias), que aplica específicamente a determinados servicios considerados de mayor riesgo fiscal, entre ellos:

• Servicios de limpieza de inmuebles.
• Servicios de seguridad y vigilancia.

Tener en cuenta:

• En la base imponible se debe informar el "03 - Calcula sobre otros impuestos de Transaccion"
• y en la solapa de "Impuestos para calcular", se debe informar el IVA TASA

Posiciones recomendadas para Ret. IVA Factura M

Cuando alguien recibe una Factura M por una operación gravada con IVA:

• El comprador retiene el 100 % del IVA que figure en la factura.
• Es decir, al proveedor se le paga solo el neto de IVA, y el cliente ingresa ese IVA retenido a la AFIP.

• Una Factura M implica retención total del IVA (100 %).
• El cliente paga el neto sin IVA y retiene/ingresa ese impuesto.
• También se practica retención de Ganancias.
• Es una herramienta de AFIP para controlar contribuyentes con riesgo fiscal, evitando que se apropien del IVA cobrado y no lo ingresen.

Tener en cuenta:

En la base imponible se debe informar el "03 - Calcula sobre otros impuestos de Transaccion"

y en la solapa de "Impuestos para calcular", se debe informar el IVA TASA

Importante

1. Revisar las exenciones en los operadores comerciales (clientes o proveedores según corresponda).
2. Cuando un proveedor esta declarado para el IVA como riesgo fiscal, en el: 
   1. Ret. IVA Riesgo fiscal debe estar como "Alcanzado"
   2. Ret IVA Bienes y Servicios debe estar como "No Alcanzado"
   3. Ret. IVA Servicios de Limpieza y Seguridad "No Alcanzado"
3. Cuando el proveedor no está declarado como riesgo fiscal, pero esta alcanzado por la Retención de IVA por sus operaciones se debe
   1. Ret. IVA Riesgo fiscal debe estar como "No Alcanzado"
   2. Ret IVA Bienes y Servicios debe estar como "Alcanzado"
   3. Ret. IVA Servicios de Limpieza y Seguridad "No Alcanzado"
4. Cuando el proveedor no está declarado como riesgo fiscal, ni operaciones de Bienes y Servicios, pero está catalogado como empresa de Seguridad y Limpieza, por sus operaciones se debe
   1. Ret. IVA Riesgo fiscal debe estar como "No Alcanzado"
   2. Ret IVA Bienes y Servicios debe estar como "No Alcanzado"
   3. Ret. IVA Servicios de Limpieza y Seguridad "No Alcanzado"