Prorrateo de IVA
En este instructivo encontrará la información en el siguiente orden:
Tratamientos del IVA en Corporate
Aplicación del tratamiento en las transacciones
Circuito Operativo de Registro
A. Recepción de Mercadería (Remito de Entrada)
Asiento Contable en Recepciones de Mercadería
B. Carga de Facturas de Compra, NC, ND y comprobantes de IVA Compras
Asiento Contable en Facturas y Comprobantes de Compra
Estructura de Asiento Contable (ejemplo integrador)
Reportes Fiscales y Libros Digitales
A. Subdiario de IVA Compras (PDF y Excel)
Ejemplo de Salida y Verificación Fiscal
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Descripción
El prorrateo del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica cuando un contribuyente realiza en forma conjunta operaciones gravadas, exentas y/o no alcanzadas, y no es posible identificar de manera directa qué créditos fiscales corresponden a cada tipo de operación.
Marco normativo: En virtud del Artículo 12 inc. a) de la Ley de IVA (Ley 23.349) y el Artículo 7 del Decreto Reglamentario 692/98, la normativa exige aplicar un coeficiente de prorrateo sobre las compras no asignables directamente para determinar la proporción del IVA que es computable como crédito fiscal.
Configuración previa
La utilización de esta funcionalidad requiere una configuración previa en Corporate, como se explica en: Prorrateo de IVA. Configuración previa
Métodos de determinación
Corporate incorpora esta funcionalidad para registrar y procesar el IVA computable y no computable en los circuitos de compras alcanzados, mediante dos métodos:
Asignación Directa: Se aplica cuando se conoce con certeza si el producto/servicio se destina a una actividad gravada o exenta. De esta manera:
puede determinarse directamente si el IVA asociado a la operación es:
100% Computable: El 100% del IVA se toma como crédito fiscal.
100% No Computable: El 100% del IVA se envía al costo del producto o al gasto.
La información puede definirse en transacciones previas a la factura de compra, como la orden de compra o la recepción de mercadería, cuando corresponda al circuito.
También puede informarse directamente en la factura de compra, nota de crédito o nota de débito.
Prorrateo o Global: se utiliza cuando, al momento de realizar la compra o contratar un servicio, no es posible determinar directamente cuál será su destino. De esta manera:
se aplica el porcentaje de prorrateo fijado para el ejercicio (ej. 40-60, 70-30).
el IVA se distribuye entre una parte computable y no computable, de acuerdo con el porcentaje o coeficiente aplicable.
Tener en cuenta:
- Una misma transacción puede incluir ítems con diferentes tratamientos de IVA.
- La utilización de esta funcionalidad requiere una configuración previa en Corporate, como se explica en: Prorrateo de IVA. Configuración previa
Tratamientos del IVA en Corporate
Dentro de la funcionalidad, pueden utilizarse los siguientes tratamientos:
- Computable: el IVA de la operación se considera computable.
- No computable: el IVA de la operación se considera no computable.
- Prorrateado: el IVA se distribuye entre una parte computable y otra no computable según el coeficiente aplicable.
- No definido: no se establece un tratamiento para la operación.
→ La disponibilidad y obligatoriedad de estos datos depende de la configuración realizada.
Comprobantes alcanzados
El tratamiento del IVA prorrateado impacta en los siguientes comprobantes del circuito de compras que se encuentran alcanzados por la funcionalidad:
recepción de mercadería;
factura de compra;
nota de crédito de compra;
nota de débito de compra;
facturas rendidas;
factura de gastos bancarios;
factura de gastos de importación;
despacho de importación;
comprobantes fiscales de diferencia de cambio.
Asimismo, deben considerarse los comprobantes que forman parte del circuito informado en el Libro de IVA Compras, de acuerdo con la configuración y el alcance aplicable.
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Aplicación del tratamiento en las transacciones
El tratamiento de IVA puede informarse a nivel de:
- cabecera de la transacción;
- ítem de la transacción.
→ Tener en cuenta:
- La información definida en la cabecera puede replicarse en los ítems, con la posibilidad de modificar el tratamiento individualmente cuando corresponda.
- Esto permite que una misma operación incluya ítems con diferente comportamiento frente al IVA.
Ejemplo: operación con distintos tratamientos
Una factura puede contener tres ítems:
→ De esta manera, Corporate permite procesar en una misma transacción diferentes tratamientos de IVA.
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Circuito Operativo de Registro
A. Recepción de Mercadería (Remito de Entrada)
Al registrar la Recepción de Mercadería, el impacto sobre el costo del producto varía según el método seleccionado:
Método Directo - IVA No Computable: El 100% del IVA no computable se suma e incrementa el costo del producto en el remito. → Ejemplo: Si se recibe un producto de $100 con tasa del 21% asignado como No Computable, el valor ingresado al Inventario será de $121.
Otros Métodos (Directo Computable o Prorrateo): El costo del producto en la recepción ingresa sin el impuesto ($100).
Asiento Contable en Recepciones de Mercadería
B. Carga de Facturas de Compra, NC, ND y comprobantes de IVA Compras
Aplica a todas las transacciones incluidas en el libro IVA Compras (Facturas, Notas de Crédito, Notas de Débito, Facturas Rendidas, Gastos Bancarios, Importaciones y Diferencias de Cambio Fiscales).
Al ingresar el detalle del ítem, en la pestaña Impuestos o en la ventana desplegable VER Impuestos, el sistema desglosa:
IVA Original: Importe total de la alícuota (ej. $21).
IVA Computable: Porcentaje que se toma como Crédito Fiscal (ej. $6.30 / 30%).
IVA No Computable: Porcentaje enviado a la cuenta de costo/gasto (ej. $14.70 / 70%).
Coeficiente: Porcentaje de prorrateo aplicado.
Método: Prorrateo o Directo.
→ Importante: Si en el Esquema se encuentra tildado Aplica IVA Prorrateado, el campo de método de prorrateo en el comprobante es de cumplimiento obligatorio.
Asiento Contable en Facturas y Comprobantes de Compra
→ Para las Notas de Crédito, el esquema del asiento contable se realiza en sentido inverso.
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Asiento Contable
Estructura de Asiento Contable (ejemplo integrador)
Dada una Factura de Compra con 3 ítems con distinto tratamiento:
Item 1: Luminarias ($100 neto) - Asignación Directa Exenta / No Computable (100% No Comp.).
Item 2: Cable ($1.000 neto) - Asignación Directa Gravada / Computable (100% Comp.).
Item 3: Agua ($2.000 neto) - Método Prorrateo (90% Computable / 10% No Computable).
Esquema de Asiento de Compra Registrado:
(Para Notas de Crédito, el sistema realiza la registración en sentido inverso).
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Reportes Fiscales y Libros Digitales
Condiciones Previas
Para la visualización correcta de los reportes e informes fiscales:
El esquema operativo debe tener habilitado el parámetro Aplicar IVA prorrateado.
Los comprobantes de compra deben haberse registrado especificando el método de asignación (Directo o Prorrateo) a nivel de cabecera o ítem.
A. Subdiario de IVA Compras (PDF y Excel)
Al emitir el Subdiario de IVA Compras con el esquema de prorrateo activo, las salidas incorporan las siguientes columnas informativas:
IVA Computable: Crédito fiscal efectivamente computable.
IVA No Computable: Monto derivado a costo/gasto o a prorratear.
% Computable: Coeficiente aplicado.
Método: Directo o Prorrateo.
B. Libro IVA Digital ARCA
Para la generación del archivo de importación del Libro IVA Digital Compras (Comprobantes) a presentar ante ARCA:
El proceso de exportación del archivo TXT libro-iva-digital-diseno-registros evalúa directamente si el ítem de impuesto posee información en el campo IVA No Computable, independientemente del parámetro general del Esquema.
El campo Crédito Fiscal Computable (Posiciones 240 a 254 del diseño de registros de AFIP, con 13 enteros y 2 decimales sin punto decimal) es informado automáticamente tomando únicamente el importe del IVA Computable calculado para el comprobante.
Ejemplo de Salida y Verificación Fiscal
Dada una factura de compra emitida por un total de $79.650 con IVA de $13.650 y coeficiente de prorrateo del 30% Computable / 70% No Computable:
Neto Gravado: $ 66.000,00
IVA Total (21%): $ 13.650,00
Coeficiente Computable: 30,00%
IVA Computable (en Reporte y TXT AFIP): $ 4.095,00
IVA No Computable (en Reporte): $ 9.555,00
Método: Prorrateo
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